Berliner-Testament-Rechner Was kostet es die Kinder an Erbschaftsteuer?

Die Kinder erben beim ersten Todesfall nichts und nutzen deshalb ihren Freibetrag von 400.000 € gegenüber diesem Elternteil nicht. Beim zweiten Erbfall steht ihnen nur noch der Freibetrag gegenüber dem überlebenden Elternteil zur Verfügung — auf das inzwischen zusammengelegte Vermögen beider Eltern.

Dazu kommt, dass der Ehegatte beim ersten Erbfall selbst Steuer zahlen kann, wenn der Nachlass seine Freibeträge übersteigt. Im Beispiel (800.000 € + 200.000 €, zwei Kinder) kostet das 22.138 €.

In der Zugewinngemeinschaft die Hälfte: ein Viertel als gesetzlicher Erbteil neben Kindern (§ 1931 BGB) plus ein Viertel pauschal als Zugewinnausgleich (§ 1371 BGB). Die andere Hälfte teilen sich die Kinder zu gleichen Teilen (§ 1924 BGB).

Ohne Testament entsteht eine Erbengemeinschaft aus Ehegatte und Kindern — das ist der Grund, warum viele Paare das Berliner Testament wählen.

Die Hälfte des gesetzlichen Erbteils (§ 2303 BGB). Neben dem Ehegatten in Zugewinngemeinschaft ist der gesetzliche Erbteil aller Kinder zusammen die Hälfte, ihr Pflichtteil also ein Viertel des Nachlasses — bei zwei Kindern je ein Achtel.

Bei 800.000 € sind das 100.000 € je Kind. Verlangen die Kinder ihn, nutzen sie damit einen Teil ihres Freibetrags schon beim ersten Erbfall; viele Berliner Testamente enthalten deshalb eine Pflichtteilsstrafklausel, die das verhindern soll.

Neben dem persönlichen Freibetrag von 500.000 € bekommt der überlebende Ehegatte einen Versorgungsfreibetrag von 256.000 € — gekürzt um den Kapitalwert von Hinterbliebenenbezügen, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, etwa der gesetzlichen Witwenrente (§ 17 ErbStG). Eine Witwenrente von 900 € im Monat mit 75 kürzt ihn auf 154.556 €.

Trag sie im Rechner ein.

Die gängigen Wege sind, den Kindern schon beim ersten Erbfall etwas zukommen zu lassen: ein Vermächtnis in Höhe ihres Freibetrags, Schenkungen zu Lebzeiten (alle zehn Jahre steht der Freibetrag neu zur Verfügung) oder die Übertragung der Immobilie unter Nießbrauch oder Wohnrecht. Welche Lösung passt, hängt auch an der Absicherung des Ehegatten — dafür ist eine Beratung durch einen Fachanwalt oder Notar sinnvoll.

Er geht von Zugewinngemeinschaft und erwachsenen Kindern aus, setzt Vermögen ohne Familienheim-Befreiung an und rechnet nicht mit der steuerfreien Zugewinnausgleichsforderung nach § 5 ErbStG, die den Erwerb des Ehegatten weiter senken kann. Wertänderungen zwischen den Erbfällen und künftige Gesetzesänderungen bleiben außen vor; beide Erbfälle werden nach heutigem Recht gerechnet.