年终奖计税
年终奖（全年一次性奖金）是个人所得税中一类有特殊计税方式的收入：在 2027 年 12 月 31 日前，纳税人可以选择将其单独计税——奖金除以 12 后按月度税率表确定税率和速算扣除数——也可以选择并入当年综合所得一起计税，两种方式二选一，全年只能用一次。
单独计税的算法：奖金 ÷ 12 找到对应的月度税率档次，应纳税额 = 奖金 × 税率 − 速算扣除数。例如 60,000 元奖金，除以 12 得 5,000 元，落在“不超过 3,000 元 3%、3,000–12,000 元 10%”中的 10% 档，税额 = 60,000 × 10% − 210 = 5,790 元；若并入综合所得，则按你全年累计的边际税率计税。
临界点陷阱：单独计税是全额乘税率而非超额累进，因此在 36,000、144,000、300,000、420,000、660,000、960,000 元这些档次边界上，多发一元奖金税率会整档跳升，税后反而少拿几千甚至上万元。36,000 元的奖金税后 34,920 元，36,001 元的奖金税后只有 32,610.9 元。发放前把奖金卡在临界点以下，是人力和财务部门应有的常识。
怎么选：综合所得应纳税所得额为负或很低（工资不高、扣除多）的人，并入往往更划算，因为奖金可以“吃掉”未用完的免税额度和低税率档；工资已进入 20% 以上档次的人，单独计税几乎总是更优。最稳妥的做法是用两种方式各算一遍，年度汇算时也可以更改选择。
这项政策原定 2021 年底到期，已两次延续，目前有效期至 2027 年 12 月 31 日。之后是否继续，需要关注财政部和税务总局的公告；如果取消，年终奖将一律并入综合所得，高奖金人群的税负会明显上升。
年终奖之外，季度奖、半年奖、绩效奖并入当月工资按累计预扣法计税，不享受单独计税；同一年内多次发放的“一次性奖金”只有一次可以单独计税。拿到奖金后，把它按税后金额计入当年储蓄和净资产，再决定还贷、定投还是补缴个人养老金。
单独计税还是并入综合所得：一个可以直接比的算例
全年一次性奖金的个税优惠政策已延续执行至 2027 年 12 月 31 日。在此期间，居民个人取得的年终奖可以选择不并入当年综合所得，用奖金除以 12 得到的数额查按月换算的税率表单独计税；也可以选择并入综合所得。两种算法都合法，哪种更省税取决于工资和奖金的相对高低。
举例：月薪 12,000 元，年终奖 36,000 元，五险一金个人部分按 22.5% 估算，暂不考虑专项附加扣除。单独计税时，工资部分个税 2,640 元，年终奖部分 1,080 元，合计 3,720 元；全部并入综合所得则为 6,240 元。这一例中单独计税少缴 2,520 元。
但收入结构反过来时结论也会反过来：当工资部分的应纳税所得额很低甚至为负时，把奖金并入综合所得可以用掉未使用的减除费用和低税率档，反而更划算。年度汇算时两种方式都能试算，选完再申报。
临界点陷阱：多发 1 元，少拿 2,309.1 元
单独计税用“奖金 ÷ 12”确定税率，但税额按全额计算，因此在每个档位的临界点上会出现税后收入不升反降的区间。最典型的是 36,000 元和 144,000 元这两个点。
| 年终奖 | 单独计税税额 | 税后到手 | 较前一行变化 |
|---|---|---|---|
| 36,000 元 | 1,080 元 | 34,920 元 | — |
| 36,001 元 | 3,390.1 元 | 32,610.9 元 | 少拿 2,309.1 元 |
| 144,000 元 | 14,190 元 | 129,810 元 | — |
| 144,001 元 | 27,390.2 元 | 116,610.8 元 | 少拿 13,199.2 元 |
常见问题
Q. 这个政策会到期吗？ A. 现行政策执行至 2027 年 12 月 31 日。此前该优惠已多次延续，但是否继续延长需以届时财政部和税务总局发布的公告为准，不宜提前假定。
Q. 一年可以用几次单独计税？ A. 在一个纳税年度内，全年一次性奖金的单独计税方法只能使用一次。分多次发放的奖金，只有其中一笔能按此方法计算，其余并入综合所得。
Q. 怎么知道自己选哪种更划算？ A. 在“个人所得税”App 办理年度汇算时，可以分别按两种方式试算并比较结果，选定后再提交。收入结构每年变化，去年的结论不一定适用于今年。
出处 · 最后核对
政策依据财政部、税务总局 2023 年 8 月 28 日发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，执行至 2027 年 12 月 31 日。上表税额按按月换算后的综合所得税率表直接计算。最后核对：2026 年 9 月 8 日。
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