PTU (Participación de Trabajadores en Utilidades)
La PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) es el derecho constitucional (Art. 123 fracción IX) y legal (LFT y LISR) por el cual los patrones reparten anualmente el 10% de su utilidad fiscal entre los trabajadores que laboraron durante el ejercicio fiscal.
Cálculo del monto a repartir: el patrón calcula la utilidad fiscal del ejercicio (declaración anual del ISR) y el 10% es la base de PTU. La distribución entre trabajadores se hace en dos partes iguales: 50% por días trabajados durante el ejercicio y 50% por nivel salarial. Los directores generales no participan; trabajadores eventuales con menos de 60 días no participan.
Reforma 2021 — tope: la reforma laboral estableció un tope al monto que cada trabajador puede recibir, equivalente al máximo de: (a) 3 meses de salario, o (b) promedio de PTU recibida en los últimos 3 años. La aplicación es por trabajador. Implementada para limitar abusos en outsourcing donde subcontratación distorsionaba PTU.
Tributación de PTU: la PTU recibida por el trabajador es ingreso acumulable para ISR, pero hay exención: 15 días de salario mínimo general (o UMA según interpretación) están exentos. El excedente se acumula al ingreso anual del trabajador. El patrón retiene ISR conforme al Art. 96 y procedimiento del Art. 142 de LISR (mecanismo aplicable a primas vacacionales, aguinaldos y PTU).
Plazo legal de pago: del 1 de abril al 30 de mayo para empresas con personalidad moral; del 1 de mayo al 29 de junio para personas físicas con actividad empresarial. Trabajador puede consultar la utilidad fiscal de su patrón en el aviso publicado en el centro de trabajo y en la declaración anual disponible públicamente del SAT (algunos casos).
